|
Налогообложение
Предприятие общественного питания являются плательщиком следующих республиканских налогов и сборов: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, НДС, налог на прибыль, экологический налог, земельного налога, налог на недвижимость.
Кроме того, производятся отчисления в инновационный фонд Министерства торговли РБ и уплачиваются местные налоги и сборы. Так, в г. Минске подлежат уплате целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении и целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры г. Минска, налог с продаж, налог на услуги.
В общеустановленном порядке производятся отчисления от фонда оплаты труда: в ФСЗН, в Белгосстрах, с доходов сотрудников удерживается подоходный налог, плательщиком которого является предприятие.
1. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Ставка налога – 2% (с 2008 года) от валового дохода. Не облагаются налогом операции по реализации продукции собственного производства, что приводит к необходимости ведения раздельного учёта, в том числе, и при оказании услуг за наличный расчёт (в кассовом аппарате выручка от реализации продукции собственного производства должна отражаться отдельно), что требует дополнительных трудозатрат.
2.НДС.
Особенность данного налога в сфере общественного питания состоит в том, что приобретение товаров у поставщиков может осуществляться без входного НДС либо по следующим ставкам входного НДС - 10%, 18%, 24% (только по сахару). Реализация продукции общественного питания происходит по расчетной ставке (для определения ставки НДС производятся расчеты, предусмотренные законодательством РБ). В случае реализации продукции общественного питания с применением скидки возникает необходимость в составлении предварительного расчёта ставки НДС в сумме скидки.
3.Налог на прибыль.
Ставка налога в 2008 году составляет 24%.
4. Экологический налог.
Должны быть разработаны и утверждены лимиты по обращению с отходами. Инструкция по обращению с отходами должна быть утверждена в территориальном органе Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. Плательщиком экологического налога в части обращения с отходами (хранение, захоронение) является владелец объекта захоронения отходов, а объектом обложения являются объемы отходов производства, размещенные на объектах хранения отходов и объектов захоронения отходов. Однако субъект хозяйствования обязан предоставить владельцу объекта сведения об утвержденных лимитах. Исчисление и уплата налога производятся в зависимости от класса опасности захороняемых отходов и в пределах лимитов размещения отходов, утвержденных для собственников отходов. За размещение и захоронение отходов без утвержденных лимитов или сверх лимитов налог уплачивается в 15-ти кратном размере установленной ставки налоги. К ставкам экологического налога предусмотрены повышающие коэффициенты (в 2008г. - 6,5%). С 01 апреля 2008 года уплата налога будет производиться организациями ежеквартально.
5. Земельный налог.
Плательщиком данного налога является собственник или пользователь земельного участка. Ставки налога - 15 031 000 руб. за 1 га земельного участка. Ставки в 2008 г. индексируются на 70 %. Местным исполнительным комитетам дано право применять повышающие (понижающие) коэффициенты к ставке земельного налога в зависимости от месторасположения и вида используемых земель.
6.Налог на недвижимость.
Налогом облагается стоимость основных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщика. Годовая ставка налога устанавливается в размере 1% от остаточной стоимости основных фондов.
С 01 апреля 2008г. предусмотрен новый порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость. Налог будет исчисляться ежегодно исходя из остаточной стоимости основных средств и объектов незавершенного строительства на 1-ое число отчетного года. Уплата налога будет производиться организациями ежеквартально в размере ? годовой суммы налога.
7. Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли.
Отчисления производятся ежемесячно от себестоимости реализованной продукции в текущем месяце в размере 0,25%. Для предприятий общественного питания с наценочной категорией «Люкс» и «Высшая» ставка составляет 1,25%.
Местные налоги и сборы (на примере г. Минска).
1. Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении и целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры г. Минска.
Данный сбор уплачивается в общеустановленном порядке по ставке в размере 3% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. Налог с продажи
На 2008 год ставка данного налога составляет:
- по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ, и выпущенным в свободное обращение – 15 % от выручки от реализации этих товаров (без учета налога с продаж);
- по другим товарам – 5% от выручки от реализации этих товаров (без учета налога с продаж).
Не подлежит обложению налогом с продаж выручка от реализации товаров, облагаемых налогом на услуги.
3. Налог на услуги
Объектом налогообложения являются операции по оказанию услуг ресторанов, баров, кафе. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиком услуг без включения в нее налога на услуги. Не включаются в налоговую базу выручка от реализации ресторанами, барами, кафе блюд в обеденное время (с 12 до 16 часов, за исключением выходных и праздничных дней, по отдельному меню), табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию РБ и выпущенных в свободное обращение в РБ алкогольных изделий и пива. Сложность при исчислении данного налога состоит в его неоднократном изменении в течение года. Так, в 2007 году он менялся 3 раза: январь, февраль, август. Так как этот налог входит в расчет отпускной цены реализуемого в розницу товара, то приходится многократно пересчитывать цены. В 2008 г. налоговая ставка устанавливается в размере 10% от налоговой базы.
Статистическая отчетность
Предприятия общественного питания обязаны предоставлять 5 видов статистической отчётности только по деятельности общественного питания. В одном из этих отчетов – ф.3-торг « Отчет о продаже и запасах товаров», который является ежемесячным, реализация и запасы товаров показываются в разрезе 44 подгрупп.
Кроме того, Постановлением Минторга РБ № 7 от 24 января 2007 г. «Об утверждении формы журнала учёта движения алкогольных напитков в натуральном выражении в розничной торговле и общественном питании предусмотрено, что в специальном журнале ежемесячно необходимо отражать движение алкогольных напитков с подразделением на 14 групп и подгрупп. Отчет заполняется в литрах с одним десятичным знаком. Ведение в электронном виде не предусмотрено.
|
